Abschreibung gebäude ab vermietungsabsicht

Das Gebäude und die selbstständigen Gebäudeteile können nur dann steuerlich abgeschrieben werden, wenn sie der Erzielung von Einkünften dienen. Sie dürfen also nicht jahrelang leer stehen. Aufwendungen für eine Immobilie nach vorheriger auf Dauer angelegter Vermietung sind als Werbungskosten abziehbar, solange der Steuerpflichtige den Entschluss zur Einkunftserzielung im Zusammenhang mit dem Leerstand der Immobilie nicht endgültig aufgegeben hat. Eine solche endgültige Aufgabe ist nicht anzunehmen, solange sich der Steuerpflichtige ernsthaft und nachhaltig um eine Vermietung bemüht, selbst wenn er das Vermietungsobjekt daneben auch zum Erwerb anbietet. Hier geht es um die Begründung der Einkünfteerzielungsabsicht. Bietet der Steuerpflichtige ein Objekt unmittelbar nach der Fertigstellung parallel sowohl zum Verkauf als auch zur Vermietung an, spricht dies gegen den endgültigen Entschluss zu vermieten und damit gegen die Absicht, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu erzielen. Bleibt er untätig und nimmt den Leerstand auch künftig hin, spricht dieses Verhalten gegen den endgültigen Entschluss zu vermieten oder — sollte er bei seinen bisherigen, vergeblichen Vermietungsbemühungen mit Einkünfteerzielungsabsicht gehandelt haben — für deren Aufgabe.

Abschreibung von Gebäuden für Vermietungszwecke

Ab dem zweitfolgenden Jahr erfolgt die Bemessung der AfA wie bisher. Die Halbjahresabschreibungsregelung ist nicht anzuwenden, sodass auch bei Anschaffung, Herstellung oder Einlage im zweiten Halbjahr der volle Jahres-AfA-Betrag aufwandswirksam ist. Fallen die Einkünfte aus der Vermietung unter Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, wird die Abschreibung von den auf das Gebäude entfallenden Anschaffungs- oder Herstellungskosten bzw. Daher muss von den gesamten Kosten der Wert ermittelt werden, der auf das Gebäude entfällt. Dies gilt nicht, wenn die tatsächlichen Verhältnisse offenkundig erheblich davon abweichen. In Gemeinden, in denen mindestens Das Gutachten unterliegt allerdings der freien Beweiswürdigung der Behörde. Ohne Nachweis einer kürzeren technischen Nutzungsdauer ist bei Vermietung durch einen Privaten immer die gesetzliche festgelegte Nutzungsdauer von 67 Jahren bzw. Bei Gebäuden, die betrieblichen Zwecken dienen z. In diesen Fällen ist die Erstellung eines Gutachtens empfehlenswert. Gutachten statt pauschaler Aufteilung.

Steuerliche Aspekte der Gebäudeabschreibung bei Vermietung

Die AfA beginnt grundsätzlich mit der Anschaffung [1] oder im Herstellungsfall mit der Fertigstellung des Gebäudes. Anschaffungskosten trägt auch, wer den Kaufpreis noch nicht beglichen hat, sondern ganz oder teilweise schuldet. Anschaffung ist der entgeltliche Erwerb zivilrechtlichen oder wirtschaftlichen Eigentums. Das ist i. Entsprechend beginnt der Abschreibungszeitraum. Darin wird vereinbart, dass zum 1. Die Bezahlung des Kaufpreises erfolgt am 2. Im März wird B als Eigentümer ins Grundbuch eingetragen. B hat mit Übergang von Nutzen, Lasten und Gefahr am 1. Ab diesem Zeitpunkt beginnt die Abschreibung der Gebäudeanschaffungskosten. Der Zeitpunkt der Kaufpreiszahlung und der Erwerb des zivilrechtlichen Eigentums März sind für die Abschreibung ohne Bedeutung. Ein Gebäude ist fertiggestellt, wenn es nach Abschluss der wesentlichen Bauarbeiten für den vorgesehenen Zweck nutzbar ist und nur noch unwesentliche Restarbeiten verbleiben. Entscheidend ist die Bezugsfertigkeit. Der Bezug der Wohnung muss zumutbar und das Gebäude muss in seinen wesentlichen Bereichen nutzbar sein.

Optimierung der Abschreibung von vermieteten Immobilien

Welche Art von Immobilie erworben wird, ist dagegen weniger relevant. So gilt die Abschreibungsmöglichkeit für:. Bei der AfA für Immobilien werden sowohl die Kauf- als auch die Herstellungskosten berücksichtigt. Das klingt zunächst recht eindeutig, kann sich bei genauerem Hinsehen jedoch als deutlich unübersichtlicher erweisen, als man zunächst annimmt. Deshalb schlüsseln wir alle potenziell abschreibbaren Kosten nachfolgend auf. Der Kaufpreis einer Immobilie setzt sich nicht nur aus dem reinen Preis für das Gebäude zusammen. Es werden auch sämtliche Kaufnebenkosten berücksichtigt. Diese können Sie ebenfalls von der Steuer absetzen. Dazu gehören:. Grundsätzlich können Sie davon ausgehen, dass sämtliche Kosten, die Ihnen durch den Erwerb einer Immobilie entstehen, von der Steuer absetzbar sind. Ausnahme: Gebühren für die Eintragung einer Grundschuld — diese können Sie nicht über die AfA für Immobilien absetzen. Stattdessen können Sie diese als Werbungskosten sofort geltend machen. Wer keine Bestandsimmobilie kaufen, sondern lieber ein neues Gebäude bauen möchte, kann die dafür anfallenden Herstellungskosten analog zum Kaufpreis bei der AfA geltend machen.